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 关于内部控制几点问题的思考 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 摘 要:中国的经济正处于市场经济转型、与世界接轨的关键阶段,高质量的会计信息对中国经济的发展和市场经济的维护尤为重要。然而,在我国企业中会计舞弊屡禁不止、会计信息的失真等现象愈演愈烈,严重扰乱了正常的社会经济秩序。究其原因,各企事业单位内部控制制度不健全是重要原因之一。文章拟对中外内部控制的发展进行介绍,对我国目前内部控制的部分现状等问题进行分析,继而提出相应的几点建议。
关键词:内部控制 发展 现状 建议
一、国外理论界有关内部控制制度的发展和演变
在内部控制制度的发展史上,内部控制概念最早是美国注册会计师协会(ＡＩＣＰＡ)下属的审计程序.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 如何构建中小企业财务会计制度? | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 小企业会计制度
一、总说明
(一) 为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条 例》及其他有关法律和法规，制定本制度。
(二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
(三) 符合本制度.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 以预算管理为手段控制企业经营风险 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 简介： ——中国中化集团公司总会计师陈国钢在第二届中国CFO高峰**上的演讲
预算到底是什么？有什么用？可能看法不一。我不把预算看成纯粹的财务目标、纯粹的评价标准，而是作为控制风险的手段。
作为CFO怎么看待风险
从CFO职责上来讲，国资委也好，投资者也好，都会提出公司保值增值是CFO的重要职责。从保值角度讲，传统财务会计就可以做到。那么，企业靠什么增值？把钱存入银行最好，销售时一手交钱一手交货当然也最好，但是这种方式是否能使企业增值？企业需要通过经营来实现资产的增值，经营过程就会产生不确定性，不确定性即带来一定的风险。对CFO来讲，就要面对这.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 民营企业与外商合资的控制权问题研究 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 【摘 要】民营企业与外商建立合资企业是民营企业实现国际化的重要途径，在东部发达地区的实践也已证明是一种有效的国际合作方式，但合资企业的控制权问题是一个重要而且敏感的问题。本文从控股权与控制权的关系入手，分析了民营企业在合资过程中控制权问题。在此分析框架下，根据我们在宁波地区所采集的实证调查数据，解读了民营企业与外商合资经营中控股权和控制权安排的现实问题，并得出结论和提出政策建议。
【关键词】民营企业；合资；股权；控制权
当前，在东部民营经济发达的地区，与外商建立合资企业已成为民营企业经营国际化的重要途径。在合资谈判过程中以及合资后的经营过程中，控制权的.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 内部控制的艺术 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 安然、世通，德隆、中航油……，一连串发生在国内外的公司破产案，屡屡把人们的目光吸引到企业内部控制上来。投资者关注它，是因为他们要规避投资风险。管理层关注它，是因为要保证市场的健康有效，维护社会稳定。而对于企业来说，内部控制则关乎其生死。既然如此，企业管理者就不能不对其高度关注。然而我们需要什么样的控制，是仅仅把控制当作传统意义上的监督手段，还是作为促进业务发展、实现企业经营目标的工具；财务部门如何摆脱被人指责的尴尬处境，成为受欢迎的合作伙伴，这是近日在北京召开的“企业内部控制高级研讨会”的中心话题。本次研讨会由新理财杂志社主办。研讨会是杂志与读者互动、内容与活动互动的重要形式，是杂志的活力之.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 企业内部会计控制的实施方法 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 摘 要:制定切实可行的内部会计控制制度和方法是企业经营活动得以顺利进行的基本要求和根本保证。企业只有认真贯彻执行好这些制度和方法,才能有利于企业内部的公平竞争,才能彻底调动员工的积极性,促进企业的健康发展,真正实现企业价值的最大化目标。
关键词:内部会计控制 岗位分工 授权批准
制定切实可行的内部会计控制制度和方法是企业经营活动得以顺利进行的基本要求和根本保证。企业只有认真贯彻执行好这些制度和方法,才能有利于企业内部的公平竞争,才能彻底调动员工的积极性,促进企业的健康发展,真正实现企业价值的最大化目标。企业内部会计控制的方法很多,我们应当根据不同的业务采取不同的.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 不同产权结构下的内部控制研究 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 简介： 不同产权结构下的内部控制具有不尽相同的表现。文章就私有产权结构、公有产权结构及混合产权结构下的内部控制进行了系统分析，并在此基础上就如何强化我国企业内部控制进行了思考。
一、私有产权结构下的内部控制分析
（一）独资企业
在独资企业中，业主作为出资人是自然人，而且仅仅限于一个。业主既是企业财产的所有者，又是企业的经营者，同时也可以独享全部企业的剩余索取权，并对自己的经营失败承担责任。实证资料表明，各国的独资企业大多是家族式的组织，其治理结构相当简单，业主集所有权与经营权于一身，他可以借助家族内部通过血缘关系所建立的亲情关系以及某些族规或礼教下.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 企业内部控制的实施情况调查分析 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 简介： 在市场竞争日趋激烈的今天，企业面临的基本问题是如何适应外部环境的变化来协调内部资源的有效利用。而企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作。文章通过对南京及周边地区企业内部控制实施的现状调查，分析目前在企业实施内部控制的过程中存在的问题，并提出一些有针对性的建议，以期推动我国企业内部控制制度的实施。
本文是以南京为主要调查地区、同时涵盖江苏省内其他地区的有关企业内部控制制度实施及监督情况的汇总报告。此项调查从2005年10月份开始，在南京市财政局的支持和指导下，历时4个月，在全省范围内对有关企业的中层以上管理人.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 我国内部控制现状探析 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 简介： 现阶段我国的内部控制存在许多问题，需要借鉴COSO报告中先进的内部控制理论，对我国内部控制中的若干问题进行探讨。
摘 要：现阶段我国的内部控制存在许多问题，需要借鉴COSO报告中先进的内部控制理论，对我国内部控制中的若干问题进行探讨。
关键词：COSO报告 内部控制 探讨
随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 关于企业内部会计控制制度的分析研究 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 建立企业内部会计控制制度，就是在企业内部的职责分工责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部会计控制的要求。
1内部会计控制制度的必然性
内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部会计控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 浅谈企业内部会计控制制度 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 简介： 目前我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。本文吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容，从建立内部会计控制制度的必要性和目标等方面，说明内部会计控制对维护会计信息真实和提高管理水平都具有重要作用。
当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度。
一、建立单位内部会计控制的必要性
单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。
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| “萨班斯法案”的启示 | 汪洋 | 2007-10-17 |
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| 建立和完善企业内控体系必须明确其核心内容和基本要求：企业财务风险防范制度充分发挥作用是企业内控体系的核心内容；保证会计信息尤其是子（分）公司会计信息的真实性是其基本要求。
针对上市公司财务风险控制机制不到位及公司会计信息虚假，美国出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，也称《萨班斯——奥克斯利法案》( The Sarbanes-Oxley Act，简称“萨班斯法案”);同时还对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》进行了修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等诸方面拟定了多项严格的制度规定。这次以“萨班斯法案”为主的法律完善及修改中，最为严格和影响.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 论乡镇企业内部会计控制制度 | 仙缔 | 2007-10-17 |
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| 简介： 建立健全乡镇企业内部会计控制制度，既是建立现代企业制度，贯彻落实《会计法》的要求，也是增强乡镇企业发展后劲的必要措施。每个企业要根据自身具体情况，不断完善内部会计控制制度。
建立现代企业制度，不仅仅是国有企业的事情，也是乡镇企业的事情。现代企业制度可概括为“产权清晰，权责分明，政企分开，管理科学”。产权清晰给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使企业增强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。内部会计控制是现代企业必不可少的.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 中西方商业银行内部控制环境的差异分析 | 仙缔 | 2007-10-17 |
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| 随着中国加入WTO后外资银行进入中国市场进程的日益加快，我国国有商业银行也加快了改革的步伐。而作为遏制不良资产增加和提高核心竞争力的一个有力保障，国有商业银行内部控制系统的健全和内部控制水平的提高也受到了人们的普遍关注。商业银行的内部控制系统是一个开放的系统，这个开放系统和环境有密切联系。可以说，内部控制系统功能发挥的过程是内部控制系统与控制环境相互作用的过程，控制环境必然会影响内部控制系统的运作和有效性，因此，要建立有效的商业银行内部控制系统必须要有一个良好的商业银行控制环境作为基础。我国商业银行在产权制度、治理结构和企业文化等等控制环境要素方面与国外现代商业银行相比有很大差距，这种内部控制的.. 阅读全部内容＞＞ |
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| 企业内控中的控制活动 | 仙缔 | 2007-10-17 |
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| 控制活动指确保管理层的风险反应（管理策略）得以实施的一系列政策和程序。
政策和程序
政策是决策制定的广义指南，它将战略制定与战略实施相联结。企业通过制定政策来确保公司的各种决策与行动有助于公司使命、目标和战略的实现。程序，有时也称为操作规程。它详细描述完成某一特定任务或工作的一系列或技术。通常用来描述公司行动计划所必须执行的各种活动。
通俗地说，政策就是确定应该做什么，流程或程序确定如何去做。例如，证券交易商的一项政策要求对客户的交易活动进行审阅。流程就是审阅本身，包括审阅的时间、谁去审阅、审阅过程中应该关注什么等。
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